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V1564-20 25. Mai 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · establecimiento permanente

Keine IRNR-Quellensteuerpflicht bei fehlendem Betriebsstättenstatus einer Schweizer Gesellschaft

Ein Schweizer Unternehmen erbringt medizinische Schulungsdienstleistungen in Spanien. Es stellt sich die Frage, ob eine Quellensteuer auf die Einkünfte Nichtansässiger (IRNR) einzubehalten ist. Die DGT stellt fest, dass bei Nichtvorliegen einer Betriebsstätte die Einkünfte ausschließlich in der Schweiz steuerpflichtig sind und in Spanien von der Steuer befreit sind.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die Transaktion der Quellensteuer auf das Einkommen Nichtansässiger (IRNR) unterliegt und gegebenenfalls der anwendbare Steuersatz.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte aus Ausbildungstätigkeiten einer schweizerischen Einheit werden gemäß dem Abkommen ausschließlich in der Schweiz besteuert, es sei denn, die Einheit verfügt über eine Betriebsstätte in Spanien. Das Vorliegen einer Betriebsstätte hängt davon ab, ob die Tätigkeit über einen festen Geschäftsbetrieb und einen gewissen Grad an Dauerhaftigkeit verfügt, was in der Regel nicht der Fall ist, wenn die Tätigkeit weniger als sechs Monate dauert, es sei denn, es liegt eine Wiederholung oder eine spezifische Art des Geschäfts vor. Wenn die Befreiung nach dem Abkommen angewendet wird, ist keine Quellensteuer einzubehalten, wobei die Einheit ihren steuerlichen Wohnsitz durch eine Bescheinigung der schweizerischen Behörden nachweisen muss.

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