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V1561-14 13. Juni 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregelung für die Körperschaftsteuer und Umsatzsteuerbefreiung bei Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zweier Unternehmen derselben Unternehmensgruppe unter das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen erfüllt sind, und analysiert zudem die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza bajo la Ley 3/2009 y cumple el artículo 83.1 del TRLIS, siempre que existan motivos económicos válidos y no sea para fraude o evasión. En el IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sí misma. Respecto al ITPAJD, si la fusión es una operación de reestructuración según el TRLIS, estará no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las demás modalidades.

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