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V1561-14 13 juin 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS et etre exoneree de TVA en cas de transmission d'une unite economique

Une entreprise s'interroge sur la possibilité d'appliquer le regime fiscal special de l'IS lors d'une fusion par absorption de deux entites de son meme groupe familial. La DGT confirme que cela est possible si les conditions commerciales et economiques sont remplies, et analyse l'absence de taxation au titre de la TVA et de l'ITPAJD.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial de l'IS si elle est réalisée en vertu de la Loi 3/2009 et respecte l'article 83.1 du TRLIS, à condition qu'il existe des motifs économiques valables et qu'elle ne soit pas destinée à la fraude ou à l'évasion. En matière de TVA, la transmission ne sera pas assujettie si les éléments transmis constituent une unité économique autonome capable d'exercer une activité par elle-même. Concernant l'ITPAJD, si la fusion est une opération de restructuration selon le TRLIS, elle ne sera pas assujettie à la modalité des opérations sociétales et sera exonérée pour les autres modalités.

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