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V1538-26 15. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz setzt zwingende Notwendigkeit des Wohnungswechsels voraus

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Verkauf einer Immobilie, in der er weniger als drei Jahre gelebt hat, aufgrund einer Reinvestition von der Einkommensteuer (IRPF) befreit werden kann. Er begründet dies damit, dass das Fehlen eines Aufzugs aufgrund der Behinderung seines Partners das Familienleben erschwere. Die DGT stellt klar, dass für eine Ausnahme von der Dreijahresfrist die Umstände einen Wohnungswechsel zwingend erforderlich machen müssen, was die Behörde jedoch nicht beurteilen kann, da es sich um eine Einzelfallentscheidung auf Basis von Tatsachen handelt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Annahme, dass dieser Wohnsitz den Status eines Hauptwohnsitzes erreicht hat, obwohl darin nicht drei Jahre lang gewohnt wurde, und die Erklärung des beim Verkauf entstandenen Veräußerungsgewinns als steuerfrei.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, ohne dass dort drei Jahre lang gewohnt wurde, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Der Begriff 'zwingend' impliziert eine Verpflichtung, die außerhalb des Willens oder der Zweckmäßigkeit des Steuerpflichtigen liegt. Die DGT kann nicht beurteilen, ob mangelnde Barrierefreiheit eine unabdingbare Notwendigkeit darstellt; es liegt in der Zuständigkeit der Verwaltungs- und Prüfungsbehörden, die vom Steuerpflichtigen vorgelegten Beweise zu bewerten.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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