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V1531-20 21. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen (Art. 87 LIS)

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Holdinggesellschaft in eine andere Gesellschaft die Voraussetzungen des Sonderregimes erfüllt. Die DGT stellt klar, dass dieses anzuwenden ist, sofern die Beteiligungs- und Besitzquoten erfüllt sind und die Transaktion auf wirtschaftlich begründeten Gründen beruht, ohne der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung zu dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Transaktion, durch die die anfragende natürliche Person die derzeit in Gesellschaft A gehaltene Beteiligung auf Gesellschaft S einbringt, die Anforderungen des Artikels 87 des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Einbringung von Anteilen oder Geschäftsanteilen unter das Sonderregime fällt, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss im vorangegangenen Jahr ununterbrochen mindestens 5 % des Eigenkapitals der einzubringenden Gesellschaft gehalten haben. Nach der Einbringung muss der Einbringer eine Beteiligung von mindestens 5 % an der empfangenden Gesellschaft halten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht der bloßen Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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