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V1467-22 21. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · autopromoción

Vorsteuerabzug für Bauleistungen und Wohnkosten bei gewerblicher Mitnutzung von Immobilien möglich

Eine Fachkraft aus dem Kunstsektor erkundigte sich nach der Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer und der Kosten für ein selbst errichtetes Wohngebäude, das teilweise als Arbeitsstätte genutzt werden soll. Die DGT entschied, dass ein anteiliger Vorsteuerabzug zulässig ist, sofern der betroffene Teil räumlich abgrenzbar ist und die berufliche Nutzung nachgewiesen werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en el porcentaje de la construcción destinada a lugar de trabajo (parte afecta a la actividad), así como los gastos relativos al arquitecto, aparejador y diseñador. Asimismo, también desea que se le informe sobre el tipo impositivo aplicable a la ejecución de la obra.

Die Entscheidung der DGT

En el IVA, las obras de construcción de una vivienda tributan al 10%, pero los honorarios de arquitectos se aplican al 21%. Es posible deducir las cuotas de IVA de la autopromoción en la medida que el inmueble se afecte a la actividad profesional, siempre que se acredite dicho uso. En el IRPF, se permite la afectación parcial de elementos divisibles, permitiendo deducir gastos como amortizaciones (excluyendo suelo), IBI o seguros, proporcionalmente a la parte utilizada para la actividad.

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