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V1454-14 30. Mai 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · establecimiento permanente

Einkünfte nicht ansässiger Schauspieler und Techniker aus Werbedrehs in Spanien steuerfrei, sofern Doppelbesteuerungsabkommen vorliegen

Ein Unternehmen für audiovisuelle Inhalte erkundigt sich nach der Steuerabzugspflicht für nicht ansässige Schauspieler, Models und Techniker bei Werbeaufnahmen. Die DGT prüft, ob diese Tätigkeiten unter Doppelbesteuerungsabkommen oder nationalem Recht als Künstlerentgelte oder Dienstleistungen einzustufen sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die genannten Personen als Künstler gelten können und, falls zutreffend, welche Quellensteuern auf die aus den erbrachten Dienstleistungen resultierenden Einkünfte durch die Mandantin (Leistungsempfängerin der Dienste) einzubehalten sind.

Die Entscheidung der DGT

Falls ein anwendbares Abkommen besteht, gelten die Einkünfte aus Werbedrehungen weder als Künstlerentgelte (Art. 17 OECD) noch als Lizenzgebühren (Art. 12 OECD), sondern als Betriebsgewinne (Art. 7 OECD), weshalb sie in Spanien nicht besteuert werden, sofern keine Betriebsstätte vorliegt. In diesem Fall fällt keine Quellensteuer an, es besteht jedoch die Verpflichtung, eine Nullmeldung abzugeigeben. Falls kein Abkommen besteht, gelten die Einkünfte als in Spanien erzielt, da sie dort erwirtschaftet werden, und werden nach dem allgemeinen Regime oder als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit einem Satz von 24,75 % besteuert.

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