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V1449-25 29. Juli 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ISD · donación mortis causa

Schenkung mortis causa unterliegt der Erbschaftsteuer und löst keinen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer aus

Es wurde angefragt, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Eigentumsübertragung als Erwerb mortis causa in der Schenkung- und Erbschaftsteuer (ISD) zu besteuern ist und ob sie von der Einkommensteuer (IRPF) befreit ist. Die DGT stellt fest, dass sie nach dem Erbrechtsregime zu versteuern ist und kein Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer entsteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En lo que se refiere al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se consulta Sujeción de la operación a la modalidad de adquisición mortis causa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con aplicación de la escala de gravamen propia de esta modalidad y sus reducciones, con devengo en el momento de otorgarse la donación, así como el punto de conexión.

Die Entscheidung der DGT

En el ISD, la donación mortis causa es un título sucesorio que tributa con las normas de las adquisiciones mortis causa, devengándose en el momento de la firma del contrato. No obstante, no es aplicable la reducción del artículo 20.2.c) de la LISD porque el causante aún no ha fallecido. En el IRPF, estas transmisiones se consideran lucrativas por causa de muerte, por lo que no existe ganancia o pérdida patrimonial según el artículo 33.3.b) de la LIRPF.

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