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V1449-25 29. Juli 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ISD · donación mortis causa

Schenkung mortis causa unterliegt der Erbschaftsteuer und löst keinen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer aus

Es wurde angefragt, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Eigentumsübertragung als Erwerb mortis causa in der Schenkung- und Erbschaftsteuer (ISD) zu besteuern ist und ob sie von der Einkommensteuer (IRPF) befreit ist. Die DGT stellt fest, dass sie nach dem Erbrechtsregime zu versteuern ist und kein Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer entsteht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage In Bezug auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer wird um Auskunft gebeten bezüglich der Unterwerfung des Vorgangs unter die Modalität des Erwerbs mortis causa in der Erbschaft- und Schenkungsteuer, unter Anwendung des für diese Modalität eigenen Steuersatzes und seiner Ermäßigungen, mit Fälligkeit zum Zeitpunkt der Schenkung sowie dem Anknüpfungspunkt.

Die Entscheidung der DGT

Eine Schenkung mortis causa ist ein Erbgangstitel, der nach den Vorschriften für Erwerbe mortis causa besteuert wird, wobei die Steuerpflicht mit dem Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrages entsteht. Die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD findet keine Anwendung, da der Erblasser zum Zeitpunkt der Übertragung noch nicht verstorben ist. Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten diese Übertragungen als durch Todesfall begründete Zuwendungen, weshalb gemäß Artikel 33.3.b) des LIRPF kein Veräußerungsgewinn oder -verlust vorliegt.

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