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V1436-23 25. Mai 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen hängt vom Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls ab

Eine Steuerpflichtige fragt, ob sie den 40 %-Abzug für Beiträge vor 2007 anwenden kann, wenn sie die Auszahlung im Dezember 2023 beantragt, diese aber erst im Januar 2024 erhält. Die DGT stellt klar, dass der Versicherungsfall eintritt, sobald die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind, und die Frist für den Abzug von diesem Geschäftsjahr abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Plazo disponible para aplicar la reducción del 40% prevista en el régimen transitorio. Posibilidad de solicitar el rescate en diciembre de 2023 y percibir el ingreso en enero de 2024, aplicando a tales cantidades el régimen transitorio.

Die Entscheidung der DGT

La contingencia de jubilación acaece en el momento de acceder a la jubilación o, si hay cobro anticipado, cuando se cumplen los requisitos para percibirlo (como el despido colectivo). El régimen transitorio solo puede aplicarse a las prestaciones percibidas en el ejercicio en que acaece la contingencia o en los dos siguientes. Si la contingencia ocurrió en 2021 por el cese laboral, el plazo para aplicar la reducción finaliza el 31 de diciembre de 2023.

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