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V1436-23 25 mai 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen transitorio

Le délai pour appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensiones dépend de l'exercice de la contingence

Une contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % pour des cotisations antérieures à 2007 si elle demande le rachat en décembre 2023 mais perçoit les fonds en janvier 2024. La DGT précise que la contingence survient lorsque les conditions pour le retrait anticipé sont remplies et que le délai pour la réduction dépend de cet exercice.

La question posée

Cuestión planteada Plazo disponible para aplicar la reducción del 40% prevista en el régimen transitorio. Posibilidad de solicitar el rescate en diciembre de 2023 y percibir el ingreso en enero de 2024, aplicando a tales cantidades el régimen transitorio.

La position de la DGT

La contingencia de jubilación acaece en el momento de acceder a la jubilación o, si hay cobro anticipado, cuando se cumplen los requisitos para percibirlo (como el despido colectivo). El régimen transitorio solo puede aplicarse a las prestaciones percibidas en el ejercicio en que acaece la contingencia o en los dos siguientes. Si la contingencia ocurrió en 2021 por el cese laboral, el plazo para aplicar la reducción finaliza el 31 de diciembre de 2023.

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