V1408-20 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen verschiedener Unternehmen in eine in Spanien ansässige Gesellschaft unter das Sonderregime für Sacheinlagen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und des Besitzes erfüllt sind, vorausgesetzt, es liegt keine primäre Absicht der Steuerumgehung oder Steuervermeidung vor.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die geplanten Sacheinlagen, wie zuvor beschrieben, unter das Regime fallen können, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehen ist, welches das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Sitzverlegung einer Europäisch Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union regelt.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten. Der Einbringer muss die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten haben, und diese müssen mindestens 5 % des Eigenkapitals der Gesellschaft entsprechen, wobei die Gesellschaft nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von Immobilien oder beweglichem Vermögen ausüben darf. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielen und muss wirtschaftlich begründet sein.

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