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V1404-20 13. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern rechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Transportunternehmen mit Immobilienvermögen erkundigt sich, ob seine vollständige Spaltung in zwei neue Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und welche Auswirkungen dies auf andere Steuern hat. Die DGT weist darauf hin, dass die Transaktion die Anforderungen der Körperschaftsteuer sowie der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) erfüllen könnte, wobei die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Umsatzsteuer und das Nichtentstehen der Grunderwerbsteuer (IIVTNU) von den spezifischen Sachverhalten abhängen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die im Konsultationsschreiben vorgeschlagene Umstrukturierung unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für die Körperschaftsteuer kann die Gesamtabspaltung das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Strukturänderungen durchgeführt wird und die Proportionalität bei der Zuteilung der Anteile gewahrt bleibt. Die vorgebrachten wirtschaftlichen Gründe könnten gültig sein, wenngleich deren Qualifizierung eine Frage des Einzelfalls ist. Bei der Umsatzsteuer erfordert die Nichtunterwerfung, dass die übertragenen Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden. Bei der Grunderwerbsteuer und Stempelsteuer handelt es sich bei der Transaktion um eine Umstrukturierung, die Nichtunterwerfung und Befreiung zur Folge hat. Für die Grundsteuer ist das Nichtentstehen davon abhängig, dass die Umstände der zweiten Zusatzbestimmung des Körperschaftsteuergesetzes vorliegen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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