Skip to content
Back to index
V1400-19 12 June 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · bases imponibles negativas

Taxable loss compensation depends on whether acquired entity is patrimonial

The DGT asks whether selling 100% of a company to a third party without prior relationship prevents offsetting negative taxable bases. The DGT states that although control change requirements are met, the restriction applies only if the acquired entity is a patrimonial entity.

The question raised

Si producida la venta de todas las participaciones en la entidad A, a la entidad N, a la vista de la operación expuesta y de los antecedentes descritos, concurrirían necesariamente, o no, en el ejercicio 2018 y siguientes, las circunstancias del artículo 26.4.b) de la LIS en relación con la compensación de las bases imponibles negativas de la entidad A.

The DGT's ruling

Para que se limite la compensación de bases imponibles negativas, deben concurrir los requisitos de cambio de control (adquisición de la mayoría del capital por un tercero que poseía menos del 25%) y que la entidad sea patrimonial o cumpla otros supuestos del artículo 26.4.c). En este caso, al cumplirse el cambio de control, la imposibilidad de compensar dependerá de si la entidad A es una entidad patrimonial según el artículo 5.2 de la LIS. No es posible determinarlo sin conocer si los valores de la entidad B computan o no para el cálculo del activo.

Book your free first meeting