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V1379-26 4. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Wohnungswechsel nur bei zwingender Notwendigkeit, nicht aus Bequemlichkeit

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob seine Wohnung nach weniger als drei Jahren Aufenthalt als Hauptwohnsitz für die Reinvestitionsbefreiung gelten kann, da er aufgrund einer Scheidung und des Platzmangels für das Wechselmodell der gemeinsamen Sorge umziehen muss. Die DGT stellt klar, dass eine Ausnahme von der Dreijahresfrist nur zulässig ist, wenn die Umstände einen Wohnungswechsel zwingend erforderlich machen und unvorhersehbar eingetreten sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Saber si, pese a no haber alcanzado tres años de residencia en la mencionada vivienda, esta puede tener la consideración de habituala a efectos de la exención por reinversión del artículo 38 de la LIRPF.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir tres años de residencia, debe concurrir una circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio. Dicha causa debe ser sobrevenida, es decir, surgir con posterioridad a la ocupación de la vivienda. Si las limitaciones de espacio o ubicación ya eran conocidas al mudarse, el cambio se considera una opción voluntaria o de conveniencia y no una necesidad imperativa. Corresponde a la Administración valorar, mediante pruebas, si las circunstancias justifican realmente la necesidad del traslado.

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