Zurück zum Index
V1379-26 4. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Wohnungswechsel nur bei zwingender Notwendigkeit, nicht aus Bequemlichkeit

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob seine Wohnung nach weniger als drei Jahren Aufenthalt als Hauptwohnsitz für die Reinvestitionsbefreiung gelten kann, da er aufgrund einer Scheidung und des Platzmangels für das Wechselmodell der gemeinsamen Sorge umziehen muss. Die DGT stellt klar, dass eine Ausnahme von der Dreijahresfrist nur zulässig ist, wenn die Umstände einen Wohnungswechsel zwingend erforderlich machen und unvorhersehbar eingetreten sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Zu klären ist, ob die genannte Wohnung trotz nicht erreichter dreijähriger Wohndauer im Hinblick auf die im Artikel 38 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) vorgesehene Wiederanlagestellung als gewöhnlicher Wohnsitz gelten kann.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung ohne die Erfüllung einer dreijährigen Wohndauer als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, muss ein Umstand vorliegen, der einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich macht. Diese Ursache muss unvorhergesehen sein, das heißt, sie muss nach der tatsächlichen Belegung der Wohnung eintreten. Wenn Platz- oder Standortbeschränkungen beim Umzug bereits bekannt waren, gilt der Wechsel als freiwillige Entscheidung oder aus Bequemlichkeit und nicht als zwingende Notwendigkeit. Es obliegt der Verwaltung, anhand von Beweisen zu prüfen, ob der Umstand den Wechsel rechtfertigt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

Termin buchen An die Kanzlei schreiben
E-Mail
Kontakt