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V1335-23 18. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · socimi

SOCIMI: Umkehrung nicht abzugsfähiger Wertminderungen beeinflusst nicht die Dividendenpflicht

Eine SOCIMI fragt an, ob buchhalterische Erträge aus der Umkehrung einer Wertminderung, die steuerlich nicht abzugsfähig war, zum ausschüttungsfähigen Gewinn zählen. Die DGT stellt klar, dass diese Erträge bei der Berechnung der Dividendenausschüttung unberücksichtigt bleiben müssen, sofern der ursprüngliche Aufwand den buchhalterischen Gewinn im Jahr der Erfassung nicht gemindert hat.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die aus der Auflösung von Wertminderungen resultierenden buchhalterischen Erträge (sei es die im Geschäftsjahr 2020 gebildete oder künftige Wertminderungen) bei der Ermittlung des ausschüttungsfähigen Gewinns zu berücksichtigen sind (und somit unter die auf Artikel 6 des Gesetzes 11/2009 bezogene Dividendenausschüttungspflicht fallen) oder ob diese Erträge von den Ausschüttungsvoraussetzungen ausgenommen werden sollten (da es sich nicht um Erträge mit steuerlicher Relevanz handelt), indem sie nicht in den Begriff des ausschüttungsfähigen Gewinns der SOCIMI einbezogen werden, ungeachtet der durch die Erfassung der Wertminderung auf den Betrag des ausschüttungsfähigen Gewinns im Geschäftsjahr, in dem diese Wertminderung erfasst wurde, verursachten Auswirkungen.

Die Entscheidung der DGT

Der buchhalterische Ertrag aus der Auflösung einer Wertminderung ohne steuerliche Relevanz ist im Hinblick auf die Gewinnverteilungspflicht nach Gesetz 11/2009 zu ignorieren. Dies gilt immer dann, wenn die Auflösung einer Aufwendung entspricht, die im Zeitraum ihrer Erfassung den Betrag des zu ausschüttenden buchhalterischen Gewinns nicht gemindert hat. Im konkreten Fall darf die Auflösung, da das Ergebnis vor der Wertminderung negativ war, bei der Dividendenausschüttung nicht berücksichtigt werden.

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