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V1335-23 18. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · socimi

SOCIMI: Umkehrung nicht abzugsfähiger Wertminderungen beeinflusst nicht die Dividendenpflicht

Eine SOCIMI fragt an, ob buchhalterische Erträge aus der Umkehrung einer Wertminderung, die steuerlich nicht abzugsfähig war, zum ausschüttungsfähigen Gewinn zählen. Die DGT stellt klar, dass diese Erträge bei der Berechnung der Dividendenausschüttung unberücksichtigt bleiben müssen, sofern der ursprüngliche Aufwand den buchhalterischen Gewinn im Jahr der Erfassung nicht gemindert hat.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los ingresos contables derivados de reversiones del deterioro (ya sea el dotado en el ejercicio 2020 o deterioros futuros) deben considerarse a la hora de determinar el importe del beneficio distribuible (y por tanto, se ven encuadrados en la obligación de distribución de dividendos a que se refiere el artículo 6 de la Ley 11/2009) o si estos ingresos deben ser ajenos a los requisitos de distribución (por no tratarse de ingresos con trascendencia fiscal), sin incluirlos en el concepto de beneficio distribuible por la SOCIMI, independientemente del efecto producido por el registro del deterioro en el importe de beneficio distribuible en el ejercicio en el que dicho deterioro fue contabilizado.

Die Entscheidung der DGT

El ingreso contable por reversión de un deterioro sin trascendencia fiscal debe ignorarse a efectos de la obligación de distribución de beneficios de la Ley 11/2009. Esto se aplica siempre que la reversión corresponda a un gasto que, en el periodo en que se contabilizó, no redujo el importe del beneficio contable a distribuir. En el caso concreto, al ser el resultado previo al deterioro negativo, la reversión no debe computarse para el reparto de dividendos.

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