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V1335-23 18 May 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · socimi

Non-tax-deductible impairment reversals do not count towards SOCIMI dividend distribution obligations if the original expense did not reduce distributable profit

A SOCIMI has requested clarification on whether accounting income from the reversal of an impairment that was not tax-deductible should be included in distributable profit. The DGT ruled that such income must be ignored when calculating dividend distributions if the original expense did not reduce the accounting profit in the period it was recorded.

The question raised

Cuestión planteada Si los ingresos contables derivados de reversiones del deterioro (ya sea el dotado en el ejercicio 2020 o deterioros futuros) deben considerarse a la hora de determinar el importe del beneficio distribuible (y por tanto, se ven encuadrados en la obligación de distribución de dividendos a que se refiere el artículo 6 de la Ley 11/2009) o si estos ingresos deben ser ajenos a los requisitos de distribución (por no tratarse de ingresos con trascendencia fiscal), sin incluirlos en el concepto de beneficio distribuible por la SOCIMI, independientemente del efecto producido por el registro del deterioro en el importe de beneficio distribuible en el ejercicio en el que dicho deterioro fue contabilizado.

The DGT's ruling

El ingreso contable por reversión de un deterioro sin trascendencia fiscal debe ignorarse a efectos de la obligación de distribución de beneficios de la Ley 11/2009. Esto se aplica siempre que la reversión corresponda a un gasto que, en el periodo en que se contabilizó, no redujo el importe del beneficio contable a distribuir. En el caso concreto, al ser el resultado previo al deterioro negativo, la reversión no debe computarse para el reparto de dividendos.

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