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Es wird geprüft, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften die Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer (IS), der Einkommensteuer (IRPF) sowie der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) erfüllt. Die DGT stellt klar, dass eine Fusion unter dem Gesetz über Strukturänderungen, die der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten dient, dieses Regime in Anspruch nehmen kann.
Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt, um das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer festgelegte Sonderregime in Anspruch zu nehmen, mit Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer für natürliche Personen sowie die Grunderwerb- und Schenkungsteuer und die Stempelsteuer.
Wenn die Verschmelzung nach dem Gesetz über strukturelle Änderungen erfolgt und Artikel 76.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt, kann sie das Sonderregime in Anspruch nehmen. In Spanien ansässige Gesellschafter legen die Einkünfte aus der Zurechnung von Werten nicht in ihrer Bemessungsgrundlage zugrunde, wobei diese zu ihrem steuerlichen Wert bewertet werden. Um das Regelsystem zu vermeiden, muss die Transaktion aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen, wie etwa der Rationalisierung von Tätigkeiten, und darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen. Bei der Grunderwerb- und Schenkungsteuer (ITP) sowie der Stempelsteuer (AJD) sind Umstrukturierungsmaßnahmen von der Steuer befreit.
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