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V1317-17 29. Mai 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr: Steuerliche Behandlung bei nicht ausgeschütteten Gewinnen

Die Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung und dem Quellensteuerabzug bei Kapitalherabsetzungen, sei es durch vorherigen Erwerb von Aktien zur Tilgung oder durch direkte Herabsetzung. Die DGT stellt klar, dass bei einer Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob die Mittel aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammen oder nicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal y sometimiento a retención tanto en caso de venta de las acciones heredadas a la propia sociedad, amortizando la sociedad, posteriormente, las acciones propias adquiridas, reduciendo capital, como en el caso de reducción, directamente por la sociedad, del capital correspondiente a las acciones heredadas, con devolución de aportaciones.

Die Entscheidung der DGT

Si la reducción de capital tiene por finalidad la devolución de aportaciones, el importe devuelto minora el valor de adquisición de las acciones hasta su anulación. El exceso que no proceda de beneficios no distribuidos tributa como rendimiento del capital mobiliario (forma prima de emisión) sin retención, salvo que exista una diferencia positiva con los fondos propios en acciones no admitidas a negociación, en cuyo caso tributa como rendimiento hasta ese límite. Por el contrario, la parte que corresponda a beneficios no distribuidos tributará íntegramente como rendimiento del capital mobiliario y estará sujeta a retención.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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