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V1308-26 28. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · donación mortis causa

Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung löst keine Veräußerungsgewinne in der Einkommensteuer aus

Es wurde angefragt, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Vermögensübertragung (gemäß dem Zivilgesetzbuch von Katalonien) im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) als Erwerb mortis causa zu besteuern ist und ob sie Einkommensteuer-Veräußerungsgewinne auslöst. Die DGT stellt fest, dass für die ISD das Regime für Erwerbe mortis causa gilt, jedoch die Ermäßigung nach Art. 20.2.c) nicht anwendbar ist, da der Erblasser noch nicht verstorben ist. In der Einkommensteuer (IRPF) entsteht kein Veräußerungsgewinn.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación en el IRPF de la consultante de la donación. En relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se consulta la sujeción de la operación a la modalidad de adquisición mortis causa, con aplicación de la escala de gravamen propia de esta modalidad y sus reducciones, con devengo en el momento de otorgarse la donación; así como el punto de conexión.

Die Entscheidung der DGT

La donación mortis causa con transmisión inmediata es un título sucesorio que tributa como adquisición mortis causa, devengándose en el momento de la firma. No es aplicable la reducción del artículo 20.2.c) de la LISD porque el causante aún no ha fallecido. En el IRPF, no existe ganancia o pérdida patrimonial al considerarse una transmisión lucrativa por causa de muerte según el artículo 33.3.b) de la LIRPF.

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