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V1308-26 28. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · donación mortis causa

Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung löst keine Veräußerungsgewinne in der Einkommensteuer aus

Es wurde angefragt, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Vermögensübertragung (gemäß dem Zivilgesetzbuch von Katalonien) im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) als Erwerb mortis causa zu besteuern ist und ob sie Einkommensteuer-Veräußerungsgewinne auslöst. Die DGT stellt fest, dass für die ISD das Regime für Erwerbe mortis causa gilt, jedoch die Ermäßigung nach Art. 20.2.c) nicht anwendbar ist, da der Erblasser noch nicht verstorben ist. In der Einkommensteuer (IRPF) entsteht kein Veräußerungsgewinn.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Schenkung der Konsultantin im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF). In Bezug auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer wird die Unterwerfung der Transaktion unter die Modalität des Erwerbs mortis causa unter Anwendung des für diese Modalität eigenen Steuersatzes und seiner Ermäßigungen mit Fälligkeit zum Zeitpunkt der Schenkung sowie der Anknüpfungspunkt erfragt.

Die Entscheidung der DGT

Eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung ist ein Erbrechtsgrund, der als Erwerb mortis causa besteuert wird, wobei die Steuerpflicht mit dem Zeitpunkt der Unterzeichnung eintritt. Die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD findet keine Anwendung, da der Erblasser noch nicht verstorben ist. Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) entsteht kein Veräußerungsgewinn oder -verlust, da sie gemäß Artikel 33.3.b) des LIRPF als eine durch den Tod bedingte unentgeltliche Übertragung gilt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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