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V1300-26 27. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inicio de actividad

Vorsteuerabzug bei Importen zum Geschäftsbeginn möglich, sofern kein Gleichstellungszuschlag anfällt

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob der Kauf von Waren in China bereits zum Geschäftsbeginn den Vorsteuerabzug ermöglicht, auch ohne vorherige Verkäufe, und ob der Incoterm DDP die Abzugsberechtigung beeinflusst. Die DGT stellt klar, dass der Erwerb mit geschäftlicher Absicht die Tätigkeit begründet und den Vorsteuerabzug erlaubt. Falls der Steuerpflichtige jedoch als Einzelhändler unter die Regelung des Gleichstellungszuschlags (recargo de equivalencia) fällt, ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la compra de la mercancía en China determina el inicio de una actividad empresarial y puede comenzar a deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en el territorio de aplicación del Impuesto pese a no haber realizado ninguna venta. Aplicación del régimen de recargo de equivalencia y si el uso del Incoterm DDP al realizar la importación tiene algún efecto sobre el derecho a la deducción.

Die Entscheidung der DGT

La actividad empresarial se considera iniciada desde la adquisición de bienes con intención de destinarlos a dicha actividad, confirmada por elementos objetivos. Las cuotas soportadas en dichas adquisiciones o importaciones son deducibles aun antes de realizar las primeras ventas. No obstante, si el sujeto debe aplicar el régimen de recargo de equivalencia por ser comerciante minorista, no podrá deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones utilizadas en esa actividad. El uso del Incoterm DDP no altera la condición de sujeto pasivo de la importación, que corresponde a quien figure como tal.

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