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V1300-26 27 mai 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inicio de actividad

Déduction de la TVA sur les importations lors du début d'activité et application du supplément d'équivalence

Le consultant s'interroge sur la possibilité de déduire la TVA lors de l'achat de marchandises en Chine au lancement de son activité, avant toute vente, et sur l'incidence de l'Incoterm DDP. La DGT précise que l'acquisition avec intention commerciale marque le début de l'activité et ouvre droit à la déduction, sauf si le contribuable est un détaillant assujetti au supplément d'équivalence, auquel cas la déduction de la TVA est exclue.

La question posée

Question posée : Si l'achat de marchandises en Chine détermine le début d'une activité commerciale et s'il est possible de commencer à déduire la Taxe sur la Valeur Ajoutée supportée dans le territoire d'application de la Taxe malgré l'absence de ventes. Application du régime de la surtaxe d'équivalence et si l'utilisation de l'Incoterm DDP lors de l'importation a un effet sur le droit à déduction.

La position de la DGT

L'activité commerciale est considérée comme ayant commencé dès l'acquisition de biens ou de services avec l'intention, confirmée par des éléments objectifs, de les affecter à ladite activité. Dans ces conditions, il est possible de déduire la TVA supportée avant d'effectuer les premières livraisons de biens. Toutefois, si le assujetti doit appliquer le régime spécial de la surtaxe d'équivalence, il ne pourra pas déduire la TVA supportée par les acquisitions ou importations utilisées dans cette activité. L'utilisation de l'incoterm DDP ne modifie pas la qualité de assujetti à l'importation, qui revient à la personne figurant comme telle dans la déclaration.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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