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V1298-25 11. Juli 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Reinvestitionsbefreiung nicht möglich, wenn die Wohnung seit mehr als zwei Jahren nicht mehr als Hauptwohnsitz genutzt wird

Der Anfragende erkundigt sich, ob seine Wohnung nach einem berufsbedingten Wohnortwechsel weiterhin als Hauptwohnsitz gilt, um die Reinvestitionsbefreiung in Anspruch nehmen zu können. Die DGT stellt fest, dass die Wohnung ihren Status als Hauptwohnsitz durch den Wegfall des Wohnsitzes verloren hat und aufgrund der verstrichenen Zeit von mehr als zwei Jahren die Befreiung nicht angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage A. Ob ihr im Eigentum stehender Wohnsitz seinen Charakter als gewöhnlicher Wohnsitz verliert, wenn der Umzug aus beruflicher Notwendigkeit erfolgt, und ob dieser als dienstlich oder beschäftigungsbedingt angesehen werden kann, sodass es ihr ermöglicht wird, die Befreiung für die Reinvestition in einen gewöhnlichen Wohnsitz beim Erwerb eines gewöhnlichen Wohnsitzes in Anspruch zu nehmen.

Die Entscheidung der DGT

Die Wohnung verliert ihren Status als gewöhnlicher Wohnsitz ab dem Zeitpunkt, an dem sie nicht mehr der Wohnsitz des Steuerpflichtigen ist, unabhängig vom Grund des Umzugs. Die Ausnahme der Beibehaltung des Status als gewöhnlicher Wohnsitz aufgrund einer Dienststellung oder Beschäftigung findet nur Anwendung, wenn die Nutzung der Wohnung mit der Position verbunden ist und die im Eigentum stehende Wohnung nicht genutzt wird, was im vorliegenden Fall nicht der Fall ist. Wenn mehr als zwei Jahre vergangen sind, seit sie nicht mehr gewöhnlicher Wohnsitz war, kann die Befreiung für die Reinvestition nicht angewendet werden. Darüber hinaus generiert eine nicht gewöhnliche Wohnung eine Zurechnung von Immobilienerträgen.

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