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V1290-21 7. Mai 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguros unit linked

Keine jährliche Einkommenszurechnung bei Unit-Linked-Versicherungen bei vorzeitigem Austausch der Anlagen

Eine Versicherungsgesellschaft erkundigt sich, ob Kunden, die aufgrund von Unit-Linked-Versicherungen aus dem Vereinigten Königreich nach Spanien ziehen, jährlich auf die Veränderung des Nettoinventarwerts steuerpflichtig werden müssen. Die DGT erläutert, dass zur Vermeidung dieser Sonderregelung die Anlagen während der gesamten Vertragslaufzeit spezifische Anforderungen erfüllen müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Alcance de la regla especial de imputación temporal prevista en el artículo 14.2.h) de la LIRPF ante la salida de Reino Unido de la Unión Europea.

Die Entscheidung der DGT

Para evitar la regla de imputación anual del artículo 14.2.h) de la LIRPF, las provisiones deben estar invertidas en instituciones de inversión colectiva amparadas por la Directiva 2009/65/CE durante toda la vigencia del contrato. Ante el Brexit, la sustitución de fondos por otros que cumplan la normativa europea no se considera incumplimiento si se realiza de forma generalizada y antes de que finalice el periodo transitorio. Si la sustitución ocurre después o no cumple los requisitos, se aplicará la imputación anual de la diferencia de valor liquidativo.

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