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V1276-23 12. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Fusionen und Sacheinlagen unter Einhaltung bestimmter Voraussetzungen

Die Anfragende legt eine unzulässige Fusion (fusión impropia) dar, gefolgt von Sacheinlagen der Gesellschafter in andere Gesellschaften. Die DGT stellt klar, dass diese Vorgänge unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität sowie der Nichtunterwerfung unter die MwSt. fallen können, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

1. Si a la operación de fusión impropia que pretende realizar la consultante le resulta de aplicación el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, considerándose como motivos económicamente válidos los relacionados anteriormente.

Die Entscheidung der DGT

Para la fusión, si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el art. 76.1.c) LIS, se aplica el régimen de neutralidad fiscal. En las aportaciones no dinerarias, los socios deben poseer las participaciones ininterrumpidamente durante un año y mantener una participación de al menos el 5% en la entidad beneficiaria. La operación no estará sujeta al IVA si se transmite una unidad económica autónoma. Si los socios son empresarios, la transmisión de acciones estará sujeta pero exenta, salvo excepciones específicas.

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