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V1210-26 22. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Befreiung beim Verkauf des Hauptwohnsitzes setzt Nachweis der Umzugsnotwendigkeit voraus

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Verkauf einer im Jahr 2025 erworbenen Immobilie aufgrund des Gesundheitszustands und der Pflegebedürftigkeit des Ehegatten von der Kapitalertragssteuer befreit werden kann. Die DGT stellt klar, dass eine Immobilie auch ohne die dreijährige Haltedauer als Hauptwohnsitz gelten kann, wenn nachgewiesen wird, dass der Wohnungswechsel eine zwingende Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la vivienda adquirida en 2025 puede considerarse vivienda habitual a efectos del IRPF, pese a no haber transcurrido el plazo de tres años, al concurrir circunstancias excepcionales de salud y dependencia.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere residencia continuada de tres años o la concurrencia de circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Si el cambio de residencia es una obligación impuesta por la situación de salud o dependencia y no una decisión voluntaria, la vivienda podría considerarse habitual. No obstante, la valoración de si el cambio es necesario corresponde a la Administración Tributaria tras la justificación del contribuyente. Además, debe acreditarse que la persona transmite la vivienda en situación de dependencia severa o gran dependencia.

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