V1186-26 · Abzug für Energieeffizienz gilt im Jahr der Zertifikatserstellung, auch bei späterer Registrierung · BMC

Abzug für Energieeffizienz gilt im Jahr der Zertifikatserstellung, auch bei späterer Registrierung

Steuerpflichtige fragten an, ob der Abzug für Maßnahmen zur Energieeffizienz im Jahr 2023 geltend gemacht werden kann, wenn das Zertifikat zwar 2023 ausgestellt, aber erst 2025 registriert wurde. Die DGT entschied, dass der Anspruch mit der Ausstellung des Zertifikats entsteht. Die Gültigkeit eines vorangegangenen Zertifikats hängt davon ab, ob die Maßnahmen innerhalb von zwei Jahren nach dessen Ausstellung begonnen haben.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Die Antragsteller, Miteigentümer ihres Hauptwohnsitzes, haben im Geschäftsjahr 2023 umfassende Renovierungsarbeiten zur Verbesserung der Energieeffizienz durchgeführt. Vor den Arbeiten verfügten sie über eine Energieeffizienzbescheinigung, die am 2. Oktober 2021 ausgestellt und registriert wurde. Die nach den Arbeiten ausgestellte Bescheinigung wurde am 28. Dezember 2023 ausgestellt und belegt eine Verbesserung des nicht erneuerbaren Primärenergieverbrauchs von mehr als 30 Prozent. Diese Bescheinigung konnte aufgrund technischer Probleme des regionalen Registers im Geschäftsjahr 2023 nicht registriert werden und wurde schließlich im Juni 2025 registriert.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzugsanspruch entsteht in dem Veranlagungszeitraum, in dem der nach den Arbeiten ausgestellte Energieeffizienzbescheinigung ausgestellt wird. Auch wenn die Eintragung erst später erfolgt, gilt der Abzug für das betreffende Jahr, sofern die Bescheinigung im Jahr 2023 ausgestellt wurde. In Bezug auf die vorherige Bescheinigung ist diese nur gültig, wenn zwischen ihrer Ausstellung und dem Beginn der Arbeiten nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind.

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