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V1144-26 20. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerneutralität bei der Einbringung von Anteilen einer Erbengemeinschaft oder Bruchteilsgemeinschaft in eine Gesellschaft möglich

Miteigentümer von Mietimmobilien, die über eine Bruchteilsgemeinschaft gehalten werden, beabsichtigen, ihre Anteile in eine Gesellschaft einzubringen, um ihre Tätigkeiten zu vereinheitlichen. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime für die Steuerneutralität auch dann anwendbar ist, wenn nicht ein kompletter Geschäftsbereich, sondern lediglich die Anteile der Gemeinschaft eingebracht werden, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und der Zuordnung der Vermögensgegenstände erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en el supuesto descrito procede la aplicación del régimen del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de cuotas ideales de una comunidad de bienes a una sociedad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS como aportación no dineraria especial. Para ello, la entidad adquirente debe ser residente, los aportantes deben mantener al menos un 5% de participación individual y los bienes deben estar afectos a la actividad económica durante al menos tres años. Además, la comunidad de bienes debe llevar contabilidad según el Código de Comercio.

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