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V1138-18 30. April 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducibilidad

Reise- und Übernachtungskosten: Abzugsfähigkeit in der Körperschaftsteuer und Steuerfreiheit in der Einkommensteuer bei direkter Bereitstellung durch die Gesellschaft

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Reisekosten ihrer Gesellschafter (die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit beziehen) in der Körperschaftsteuer (IS) abzugsfähig und in der Einkommensteuer (IRPF) steuerfrei sind. Die DGT stellt fest, dass sie in der IS abzugsfähig sind, sofern die buchhalterischen Anforderungen und Nachweispflichten erfüllt werden. In der IRPF sind sie steuerfrei, wenn die Gesellschaft die Mittel direkt zur Verfügung stellt; erfolgt hingegen lediglich eine bloße Kostenerstattung ohne Nachweis der strikten Notwendigkeit, unterliegen sie der Besteuerung.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die genannten Ausgaben in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind und, falls sie dem Arbeitnehmer gezahlt werden, ob sie in dessen Einkommensteuer steuerfrei sind.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind Zahlungen für erbrachte Leistungen abzugsfähig, wenn sie die buchhalterische Erfassung, das Abflussprinzip, die Korrelation von Einnahmen und Ausgaben sowie die dokumentarische Rechtfertigung erfüllen. In der Einkommensteuer können Gesellschafter das Regime der steuerfreien Tagegelder nicht anwenden, wenn sie kein abhängiges Arbeitsverhältnis haben. Es entsteht kein Einkommen für den Gesellschafter, wenn die Gesellschaft die Transportmittel oder die Unterkunft direkt zur Verfügung stellt. Wenn die Gesellschaft Ausgaben erstattet oder Beträge zahlt, damit der Gesellschafter selbst über seine Fortbewegung entscheidet, ohne dass eine strikte Kompensation nachgewiesen wird, gilt dies als geldwerter Vorteil, der der Steuer unterliegt.

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