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V1138-18 30 avril 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducibilidad

Déductibilité des frais de déplacement et de séjour en IS et exonération en IRPF sous conditions

Une société s'interroge sur la déductibilité en IS et l'exonération en IRPF des frais de voyage de ses associés (percevant des revenus du travail). La DGT précise qu'ils sont déductibles en IS s'ils respectent les obligations comptables et de justification. En IRPF, ils ne sont pas imposables si la société fournit directement les moyens, mais ils sont imposables si elle se contente de rembourser les frais sans prouver leur nécessité stricte.

La question posée

Question posée : Si les dépenses mentionnées sont déductibles dans l'Impôt sur les Sociétés et, dans le cas où elles sont versées au travailleur, si elles sont exonérées dans son IRPF.

La position de la DGT

En IS, les paiements pour services rendus sont déductibles s'ils respectent l'inscription comptable, l'engagement, la corrélation des produits et des charges et la justification documentaire. En IRPF, si les associés n'ont pas de lien de subordination de travail, ils ne peuvent pas appliquer le régime des indemnités journalières exonérées. Il n'y aura pas de revenu pour l'associé si la société met directement à sa disposition les moyens de transport ou d'hébergement. Si la société rembourse des frais ou verse des sommes pour que l'associé décide de ses déplacements sans justifier une compensation stricte, cela est considéré comme un revenu monétaire soumis à l'impôt.

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