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V1095-21 27. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · rama de actividad

Einbringung von Wirtschaftsgütern unter Umständen ohne Umsatzsteuer möglich, sofern sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Produktionsanlagen unter das Sonderregime für Zweige eines Unternehmens fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass für die Körperschaftsteuer eine vorherige organisatorische Abgrenzung bestehen muss, während die Übertragung für die Umsatzsteuer nicht steuerbar ist, wenn die Wirtschaftsgüter eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación de aportación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, como aportación de rama de actividad, y si puede entenderse que existen motivos económicos válidos para la aplicación del régimen.

Die Entscheidung der DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, la aportación de rama de actividad requiere que el patrimonio sea una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y con una organización empresarial diferenciada en la transmitente. Respecto al IVA, la transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales no estará sujeta si constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Los motivos económicos alegados para la operación podrían ser válidos, aunque su valoración es una cuestión de hecho.

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