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V1095-21 27 April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Contribution may be exempt from VAT if forming an autonomous economic unit

A company asks whether the transfer of its production plants can benefit from the special activity regime and if economic justifications are valid. The DGT states that for Corporate Tax, a pre-existing differentiated organisation is required, whereas for VAT, the transfer is exempt if the elements constitute an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación de aportación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, como aportación de rama de actividad, y si puede entenderse que existen motivos económicos válidos para la aplicación del régimen.

The DGT's ruling

Para el Impuesto sobre Sociedades, la aportación de rama de actividad requiere que el patrimonio sea una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y con una organización empresarial diferenciada en la transmitente. Respecto al IVA, la transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales no estará sujeta si constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Los motivos económicos alegados para la operación podrían ser válidos, aunque su valoración es una cuestión de hecho.

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