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Die anfragenden Unternehmen fragen, ob ihre Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob ihre Gründe wirtschaftlich valide sind. Die DGT antwortet, dass die Fusion dieses Regime anwenden kann, sofern sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und der Steuervorteil nicht der Hauptzweck ist.
Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die vorgeschlagene Transaktion zulässig ist und ob die geltend gemachten Gründe zu diesen Zwecken als wirtschaftlich begründet gelten.
Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllen. Die geltend gemachten Gründe (Vereinigung der Tätigkeit, Kostensenkung, Verbesserung der Solvenz) können gemäß Artikel 96.2 des TRLIS als wirtschaftlich begründet angesehen werden. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen in der absorbierenden Gesellschaft macht das Regime nicht ungültig, sofern der vorrangige Zweck nicht deren Ausnutzung ist. Der Verrechnung dieser Verluste unterliegt den Grenzen des Artikels 90 des TRLIS und der 41. Übergangsbestimmung.
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