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V1069-14 14 avril 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion peut bénéficier du régime spécial si des motifs économiques valables existent au-delà de l'avantage fiscal

Les entreprises consultantes s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à leur opération de fusion et sur la validité économique de leurs motifs. La DGT répond que, si la fusion remplit les conditions commerciales et fiscales, ce régime peut être appliqué dès lors que l'avantage fiscal n'en constitue pas l'objectif principal.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés à l'opération envisagée, et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 83.1 du TRLIS. Les motifs invoqués (unification de l'activité, réduction des coûts, amélioration de la solvabilité) peuvent être considérés comme économiquement valables en vertu de l'article 96.2 du TRLIS. L'existence de déficits fiscaux au sein de la société absorbée n'invalide pas le régime si l'objectif prépondérant n'est pas leur exploitation. La compensation desdits déficits sera soumise aux limites de l'article 90 du TRLIS et à la 41ème disposition transitoire.

L’appliquer à un cas réel

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