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V1055-26 13. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Sonderregelung zur steuerlichen Neutralität erfordert dreijährige Zuordnung zu einer wirtschaftlichen Tätigkeit

Eine Steuerpflichtige fragt an, ob sie ihre gewerbliche Vermietung von Geschäftsräumen unter Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes in eine Familiengesellschaft einbringen kann. Die DGT erläutert, dass für die Einstufung der Vermietung als wirtschaftliche Tätigkeit die Beschäftigung eines Vollzeitmitarbeiters erforderlich ist. Wird diese Voraussetzung nicht mehr erfüllt, beginnt die dreijährige Frist der Zuordnung neu.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si a la operación indicada le resultaría de aplicación el régimen fiscal especial descrito en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de la LIS, los inmuebles deben estar afectos a una actividad económica durante al menos tres años. En el arrendamiento de inmuebles, la actividad económica exige tener al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa. Si se deja de cumplir este requisito (por ejemplo, por un despido), el plazo de tres años de afectación vuelve a computarse desde que se recupera la condición de actividad económica. Además, si los bienes son gananciales, la ganancia o pérdida se imputa a ambos cónyuges por mitad.

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