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V1054-16 16. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Umstrukturierung innerhalb einer Unternehmensgruppe unter das Sonderregime für Einlagen in Form von Vermögenswerten fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern eine Mindestbeteiligung von 5 % am Eigenkapital erhalten bleibt und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich einer steuerlichen Vorteilsnahme zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita se puede acoger al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad que recibe la aportación debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe participar en al menos un 5% de sus fondos propios, requisito que se cumple tanto si se alcanza con la aportación como si ya existía antes. Asimismo, la operación debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de reorganización de estructura para facilitar la gestión y evitar la concentración de riesgos pueden considerarse válidos.

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