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V1007-20 22. April 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des Umtauschregimes bei Vorliegen gültiger wirtschaftlicher Gründe

Ein beratender Gesellschafter erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Beteiligung an einem Unternehmen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en especial si es de aplicación el régimen del canje de valores en el caso del socio mayoritario.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos de residencia y valoración del artículo 80 de la LIS. No obstante, según el artículo 89.2 de la LIS, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de planificación patrimonial, relevo generacional o gestión de financiación podrían considerarse motivos económicos válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

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