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V0989-21 20. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und steuerrechtliche Voraussetzungen sowie wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen könne und ob die Ziele wirtschaftlicher Natur seien. Die DGT stellt klar, dass sowohl das Handelsrecht als auch Artikel 76.1.a) des LIS erfüllt sein müssen und die Fusion nicht primär der Steuerhinterziehung oder der Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile dienen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos alegados por la consultante podrían considerarse válidos, aunque esto depende de la comprobación de los hechos y circunstancias reales de la operación.

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