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V0932-26 27. April 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Verluste aus Schenkungen sind nicht abzugsfähig und können nicht mit Gewinnen aus derselben Übertragung verrechnet werden

Ein Steuerpflichtiger schenkte seinem Sohn in einem einzigen Vorgang ein Wohnhaus und eine Garage, was zu einem Gewinn beim Wohnhaus und einem Verlust bei der Garage führte. Die DGT stellt klar, dass Verluste aus unentgeltlichen Übertragungen nicht steuerlich geltend gemacht werden können und dass jedes Wirtschaftsgut einzeln zu bewerten ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Determinación de la ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF del donante derivada de la transmisión lucrativa de los inmuebles, en particular, en relación con la forma de cálculo de los valores de adquisición y transmisión aplicables y la posibilidad de considerar de forma conjunta o separada los resultados obtenidos.

Die Entscheidung der DGT

La ganancia o pérdida patrimonial debe determinarse de forma individualizada para cada elemento patrimonial, aunque se transmitan en un mismo acto. En transmisiones lucrativas, el valor de adquisición y transmisión se determina según las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. No obstante, las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o liberalidades no son computables. Por tanto, la ganancia de un bien no puede minorarse por la pérdida de otro en una donación.

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