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V0931-21 15. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltung berechtigt nicht zum Sonderregime, wenn das abgesonderte Vermögen keine Geschäftszweig darstellt

Ein Unternehmen, das Ersatzteile vertreibt und eine Immobilienprojektentwicklung anstrebt, prüft die Möglichkeit einer Teil- oder Gesamtspaltung unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer. Die DGT stellt fest, dass eine Teilspaltung nicht qualifiziert, wenn die neue Geschäftstätigkeit vor der Transaktion nicht über eigene materielle und personelle Ressourcen verfügt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebenen Vorgänge unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Bei einer Teilspaltung muss das abgesonderte Vermögen vor der Transaktion eine Geschäftszweig mit differenzierter materieller und personeller Organisation bilden. Bei einer Gesamtspaltung ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftszweige sind, sofern die Gesellschafter ihre Proportionalität beibehalten. Der Umtausch von Wertpapieren gegen eine Holding kann das Sonderregime anwenden, wenn die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Die wirtschaftlichen Gründe für die Umstrukturierung müssen gültig sein, um die Anwendung des Artikels 89.2 des LIS zu vermeiden.

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