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V0913-26 24. April 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn der Hauptwohnsitz vor der Veräußerung aufgegeben wird

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob seine Wohnung nach einem Umzug aus gesundheitlichen Gründen und zur Verbesserung der Barrierefreiheit weiterhin als Hauptwohnsitz für die Steuerbefreiung bei Reinvestition gilt. Die DGT stellt fest, dass die Voraussetzungen nicht erfüllt sind, da der Steuerpflichtige weder zum Zeitpunkt des Verkaufs noch in den vorangegangenen zwei Jahren dort wohnhaft war.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob diese Wohnung zum Zwecke der Freistellung bei Reinvestition gemäß Artikel 38.1 des LIRPF als gewöhnlicher Wohnsitz gilt.

Die Entscheidung der DGT

Für die Freistellung bei Reinvestition muss die übertragene Wohnung zum Zeitpunkt der Übertragung der gewöhnliche Wohnsitz sein oder in den zwei vorangegangenen Jahren gewesen sein. Die außergewöhnlichen Umstände des Artikels 41 bis des RIRPF dienen dazu, eine Wohnung als gewöhnlich anzusehen, wenn die dreijährige Aufenthaltsfrist nicht erfüllt wurde. In diesem Fall gilt die Wohnung, da der Wohnsitz im Oktober 2023 endete, für die spätere Übertragung nicht als gewöhnlicher Wohnsitz.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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