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V0906-26 24. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Eine Anfragestellerin erkundigt sich, ob ein Wertpapierwechsel, durch den eine Einheit die Kontrolle über eine andere erlangt, die Anforderungen des Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen erfüllt. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Voraussetzungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind und das Ziel nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si la operación proyectada cumple los requisitos para la aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que el canje de valores se acoja al régimen de neutralidad fiscal, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y deben cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS. Los socios no integrarán rentas en su base imponible y los valores se valorarán por su valor fiscal. No se aplicará el régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, o una ventaja fiscal espuria.

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