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V0906-26 24 avril 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve de conformité légale

Une consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et scissions à une opération d'échange de valeurs visant l'acquisition du contrôle d'une entité. La DGT précise que ce régime est applicable dès lors que les conditions de l'article 80 de la LIS sont respectées et que l'opération ne vise ni la fraude ni l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée 1.- Si l'opération projetée remplit les conditions pour l'application du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel que réglementé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour que l'échange de valeurs bénéficie du régime de neutralité fiscale, l'entité qui acquiert les valeurs doit être résidente en Espagne ou entrer dans le champ d'application de la Directive 2009/133/CE, et les associés doivent résider en Espagne ou dans l'UE. Les valeurs reçues seront évaluées à leur valeur fiscale et conserveront la date d'acquisition. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si l'on recherche un avantage fiscal fallacieux.

L’appliquer à un cas réel

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