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V0903-17 11. April 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen eines Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen können im Rahmen der Einkommensteuer als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

Es wird die steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine eigene Gesellschaft sowie deren Umsatzsteuerpflicht erörtert. Die DGT stellt fest, dass diese Leistungen unter bestimmten Voraussetzungen als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten können, und analysiert die für die Umsatzsteuerpflicht erforderliche Unabhängigkeit.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erbetene Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer für die Vergütung der vom Gesellschafter für die Gesellschaft erbrachten Leistungen unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Fassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für die Tätigkeit als Geschäftsführer Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar; wenn der Gesellschafter professionelle Dienstleistungen erbringt und im RETA (Sonderregime für Selbstständige) registriert ist, können es Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein. Für die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, indem er seine eigenen Mittel organisiert und wirtschaftliche Risiken trägt, oder ob ein Arbeitsverhältnis der Unterordnung vorliegt. Für die IAE (Gewerbesteuer) erfordert die Steuerpflicht die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen.

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