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V0886-24 23. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención sobre dividendos

Übergangsregelung des Körperschaftsteuergesetzes gilt nur für Beteiligungen >20 Mio. € unter 5 % Anteil

Ein Steuerzahler fragt, ob Investoren, die vor 2021 sowohl das prozentuale Kriterium (5 %) als auch das Wertkriterium (>20 Mio. €) erfüllten, die Übergangsregelung weiterhin nutzen können, wenn ihr Anteil später unter 5 % sinkt. Die DGT entscheidet, dass dies nicht möglich ist, da die Übergangsbestimmung nur Personen schützt, die das prozentuale Beteiligungskriterium ursprünglich nicht erreichten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si, a pesar del tenor literal de la disposición transitoria cuadragésima de la LIS, el régimen transitorio resulta aplicable a aquellos inversores que, con anterioridad al 1 de enero de 2021, cumplieran los dos requisitos alternativos que condicionaban la aplicación del artículo 21 de la LIS (porcentaje de participación y valor de adquisición), y con posterioridad a dicha fecha, pasasen a cumplir exclusivamente el segundo de ellos.

Die Entscheidung der DGT

La disposición transitoria cuadragésima de la LIS solo se aplica a participaciones adquiridas antes de 2021 que tuvieran un valor superior a 20 millones de euros sin alcanzar el porcentaje del 5%. Si el contribuyente ya cumplía el requisito del 5% antes de la reforma, no le es aplicable este régimen transitorio. Por tanto, si la participación baja del 5% tras la reforma, no podrá aplicar la exención aunque el valor de adquisición sea superior a 20 millones de euros.

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