V0886-24 · Übergangsregelung des Körperschaftsteuergesetzes gilt nur für Beteiligungen >20 Mio. € unter 5 % Anteil · BMC

Übergangsregelung des Körperschaftsteuergesetzes gilt nur für Beteiligungen >20 Mio. € unter 5 % Anteil

Ein Steuerzahler fragt, ob Investoren, die vor 2021 sowohl das prozentuale Kriterium (5 %) als auch das Wertkriterium (>20 Mio. €) erfüllten, die Übergangsregelung weiterhin nutzen können, wenn ihr Anteil später unter 5 % sinkt. Die DGT entscheidet, dass dies nicht möglich ist, da die Übergangsbestimmung nur Personen schützt, die das prozentuale Beteiligungskriterium ursprünglich nicht erreichten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si, a pesar del tenor literal de la disposición transitoria cuadragésima de la LIS, el régimen transitorio resulta aplicable a aquellos inversores que, con anterioridad al 1 de enero de 2021, cumplieran los dos requisitos alternativos que condicionaban la aplicación del artículo 21 de la LIS (porcentaje de participación y valor de adquisición), y con posterioridad a dicha fecha, pasasen a cumplir exclusivamente el segundo de ellos.

Die Entscheidung der DGT

La disposición transitoria cuadragésima de la LIS solo se aplica a participaciones adquiridas antes de 2021 que tengan un valor superior a 20 millones de euros pero no alcancen el 5% de participación. Si el contribuyente ya cumplía el requisito del 5% antes de la reforma, no puede acogerse al régimen transitorio si posteriormente su participación baja de ese porcentaje. En ese caso, no podrá aplicar la exención del artículo 21 de la LIS aunque el valor de adquisición sea superior a 20 millones de euros.

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