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V0874-18 2. April 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung unterliegt dem Sonderregime der Körperschaftsteuer bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob seine vollständige Spaltung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und welche Auswirkungen dies auf die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer hat. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime anwendbar sein kann, sofern die Anforderungen an die Verhältnismäßigkeit und wirtschaftliche Gründe erfüllt sind, warnt jedoch davor, dass eine spätere Schenkung von Anteilen die Anwendung ungültig machen könnte.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene vollständige Spaltungsoperation unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime fallen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion könnte unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, wenn sie die Anforderungen des Artikels 76.2.1.a) des LIS erfüllt und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt. Sollten die Gesellschafter jedoch nach der Spaltung Anteile spenden und dadurch die Proportionalität verletzen, würde die Transaktion als Desinvestition und nicht als Umstrukturierung betrachtet werden. Hinsichtlich der Umsatzsteuer stellt die Übertragung von Immobilien keine eigenständige wirtschaftliche Einheit dar und unterliegt der Steuer. Das Nichtentstehen der IIVTNU-Steuerpflicht hängt davon ab, ob die Umstände der zweiten Zusatzbestimmung des LIS vorliegen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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