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V0874-18 2 avril 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale peut bénéficier du régime spécial d'IS sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise s'interroge sur l'éligibilité de sa scission totale au régime spécial d'IS et sur ses incidences en matière de TVA et d'IIVTNU. La DGT précise que ce régime peut s'appliquer si les critères de proportionnalité et de motifs économiques sont respectés, tout en avertissant qu'une donation ultérieure de participations pourrait l'invalider.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération de scission totale décrite pourrait bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'opération pourrait bénéficier du régime spécial de l'IS si elle remplit les conditions de l'article 76.2.1.a) de la LIS et qu'elle est réalisée pour des motifs économiques valables. Toutefois, si après la scission, les associés font des donations de participations rompant la proportionnalité, l'opération serait considérée comme un désinvestissement et non comme une restructuration. En ce qui concerne la TVA, la transmission d'immeubles ne constitue pas une unité économique autonome et sera soumise à l'impôt. La non-exigibilité de l'IIVTNU dépend de la réunion des circonstances prévues à la deuxième disposition additionnelle de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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