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V0869-16 9. März 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Ausschüttungen aus der Rückführung von IIC-Investitionen sind steuerpflichtige Kapitalerträge

Eine Fondsverwaltung ersucht um die steuerliche Einordnung von Beträgen, die nach der Rückführung eines Teilinvestments in einen irischen Teilfonds an Anleger ausgeschüttet wurden. Die DGT stellt fest, dass diese Beträge für natürliche Personen Kapitalerträge und für Gesellschaften als steuerpflichtige Erträge gelten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Calificación tributaria de las cantidades que, conforme a lo señalado en la descripción de hechos, perciban las personas físicas o jurídicas que sean residentes a efectos fiscales en España de las instituciones de inversión colectiva gestionadas por la consultante, y si existe o no obligación de practicar retención sobre tales distribuciones.

Die Entscheidung der DGT

Las distribuciones derivadas de la recuperación de inversiones que fueron valoradas a cero en 2008 constituyen rendimientos del capital mobiliario por participación en fondos propios (art. 25.1 LIRPF). Para las personas físicas, se imputan al periodo en que sean exigibles y están sujetas a retención. Para las sociedades, se integran en la base imponible como ingresos computables. En caso de fallecimiento del titular, la renta se imputa al último periodo del causante y el importe constituye hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para los sucesores.

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