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V0869-16 9 mars 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Les distributions pour récupération d'investissements dans les OPC sont des revenus de capitaux mobiliers soumis à retenue à la source

Une société de gestion de fonds interroge sur la qualification fiscale des sommes distribuées aux investisseurs après la récupération d'une partie d'un investissement infructueux dans un compartiment irlandais. La DGT précise que ces montants constituent des revenus de capitaux mobiliers pour les personnes physiques et des revenus imposables pour les sociétés.

La question posée

Question posée : Qualification fiscale des montants que, conformément à la description des faits, perçoivent les personnes physiques ou morales résidentes fiscalement en Espagne de la part des organismes de placement collectif gérés par la requérante, et s'il existe ou non une obligation d'appliquer une retenue à la source sur ces distributions.

La position de la DGT

Les distributions découlant de la récupération d'investissements qui ont été valorisés à zéro en 2008 constituent des revenus de capitaux mobiliers par participation dans les fonds propres (art. 25.1 LIRPF). Pour les personnes physiques, ils sont imputés à la période où ils sont exigibles et sont soumis à une retenue à la source. Pour les sociétés, ils sont intégrés à l'assiette fiscale en tant que revenus imposables. En cas de décès du titulaire, le revenu est imputé à la dernière période du défunt et le montant constitue un fait générateur de l'Impôt sur les Successions et les Donations pour les héritiers.

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