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V0869-16 9. März 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Ausschüttungen aus der Rückführung von IIC-Investitionen sind steuerpflichtige Kapitalerträge

Eine Fondsverwaltung ersucht um die steuerliche Einordnung von Beträgen, die nach der Rückführung eines Teilinvestments in einen irischen Teilfonds an Anleger ausgeschüttet wurden. Die DGT stellt fest, dass diese Beträge für natürliche Personen Kapitalerträge und für Gesellschaften als steuerpflichtige Erträge gelten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Qualifizierung der Beträge, die gemäß der Sachverhaltsbeschreibung von natürlichen oder juristischen Personen, die in Spanien steueransässig sind, von den von der Antragstellerin verwalteten kollektiven Kapitalanlageunternehmen erhalten werden, sowie die Frage, ob eine Verpflichtung zur Einbehaltung von Quellensteuer auf diese Ausschüttungen besteht.

Die Entscheidung der DGT

Ausschüttungen aus der Rückführung von Investitionen, die im Jahr 2008 mit null bewertet wurden, stellen Erträge aus beweglichem Kapital durch Beteiligung am Eigenkapital dar (Art. 25.1 LIRPF). Bei natürlichen Personen werden diese dem Zeitraum zugerechnet, in dem sie fällig und abzugspflichtig sind. Bei Kapitalgesellschaften werden sie als zu versteuernde Einnahmen in die Bemessungsgrundlage einbezogen. Im Falle des Todes des Inhabers wird das Einkommen dem letzten Zeitraum des Erblassers zugerechnet, und der Betrag stellt für die Erben einen steuerpflichtigen Vorgang für die Erbschaft- und Schenkungsteuer dar.

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