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V0868-26 21. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Abspaltung von Geschäftsbereichen: Steuerneutralität bei Erfüllung der Voraussetzungen für Geschäftszweige und Beteiligungen möglich

Eine Gesellschaft beabsichtigt, verschiedene ihrer Tätigkeiten in neue Einheiten auszugliedern, um die Verwaltung zu optimieren und Investoren zu gewinnen. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung des steuerneutralen Regimes die übertragenen Elemente einen Geschäftszweig (autonome wirtschaftliche Einheit) bilden müssen und die Anforderungen an die Beteiligung sowie den steuerlichen Wohnsitz zu erfüllen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita, consistente en segregar de la Sociedad A ramas de su actividad en favor de varias entidades filiales, encajaría dentro de la definición de aportación no dineraria de rama de actividad establecida en el artículo 76.3 de la LIS y, por tanto, si la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación no dineraria de una rama de actividad goce de neutralidad fiscal, los elementos transmitidos deben constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. La existencia de dicha rama es una cuestión de hecho que requiere una organización empresarial diferenciada y una gestión autónoma previa en la entidad transmitente. Si se cumplen los requisitos de residencia de la adquirente y una participación mínima del 5% de la aportante en los fondos propios de la misma, la operación podría acogerse al régimen especial. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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